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Auditoría de cumplimiento por parte del auditor interno

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AutorRodrigo Estupiñán Gaitán
Páginas217-237
Auditoría de
cumplimiento por parte del
auditor interno
15
Definición
La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operacio-
nes financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables, así mismo para establecer
factores de riesgo legal y operativo que las afecta.
Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que soportan
legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las
normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera
efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad y para la
detección de riesgos que les está afectando o para la prevención de los posibles
riesgos que le pueden incidir.
Con base en las normas internacionales de auditoría de
Auditoría de la (IIA) y con los consejos para la práctica de la (IIA)
se preparó el siguiente capítulo.
Rodrigo Estupiñán Gaitán
RODRIGO ESTUPIÑÁN GAITÁN
218
Responsabilidad de la administración del cumplimiento con leyes y re-
glamentos
De acuerdo al Código de Comercio, es responsabilidad de la administración
asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes
y reglamentos vigentes.
Se listan algunas políticas y procedimientos que pueden ayudar a la auditoria
interna y a la administración para controlar sus responsabilidades de la prevención
y detección de incumplimiento:
• Velar que se cumplan las leyes comerciales, laborales, tributarias, de medio
ambiente y otras que le aplican a la empresa bajo revisiones periódicas por
parte de asesores jurídicos especializados.
• Asegurar que los procedimientos de operación estén diseñados para cumplir
las leyes y regulaciones vigentes mediante el establecimiento de sistemas apro-
piados de control interno.
• Establecer un código de conducta, divulgarlo adecuadamente ante los emplea-
dos y hacerlo cumplir.
• Establecer y actualizarlo permanentemente de un resumen de las leyes impor-
tantes que la entidad tiene que cumplir dentro de su actividad económica que le
aplica.
Diseño de la auditoría de cumplimiento
El auditor interno debe diseñar la auditoría de cumplimiento para proporcionar
una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y
otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Una auditoría de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas
violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y reglamentos no
sean encontradas aún cuando la auditoría esté apropiadamente planeada y desa-
rrollada de acuerdo con las Normas Técnicas debido a factores como:
• La existencia de muchas leyes y reglamentos sobre los aspectos de operación
de la entidad que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de con-
trol interno.
• La efectividad de los procedimientos de auditoría es afectada por las limitacio-
nes inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de
comprobaciones.
• Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no
definitiva.
• El incumplimiento puede implicar errores no intencionales que determinan so-
portes o registros inadecuados, así como información analítica mal enfocada.

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