Ejercicio práctico
| Autor | Uriel Guillermo Ángulo Guiza |
| Páginas | 319-361 |
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Ejercicio práctico
12.1. Ejercicio práctico del proceso contable
Con nes didácticos, desarrollaremos manualmente (aunque haremos oportunos enlaces al sistema
computarizado) el taller propuesto con anterioridad en el concurso contable del capítulo de retención
en la fuente para enlazar todos los temas tratados y optimizar el aprendizaje.
1. El 1 de diciembre de 20X6, el Sr. Jaime Pumarejo aporta $40.000.000 en un cheque y el Sr. Julio
Martínez aporta una bodega avaluada en $40.000.000 y forman una empresa de distribución de
llantas, con nombre Distribuidora El Puma S. A. S.
2. El 2 de diciembre, consignan el cheque en el Banco Santander.
3. El 2 de diciembre, con el comprobante de egreso (C.E.) #001 y con el cheque #001 compra muebles
y enseres a Distrimuebles S. A. S. por $8.000.000; IVA 19 %, retefuente 2,5 %; ICA 8 x 1.000.
4. El 5 de diciembre, canceló servicios de mantenimiento y pintura de la bodega con el C.E. #002 y
cheque 002 a un no responsable del IVA por $1’.000.000, retefuente 6%.
5. El 6 de diciembre, con el C.E. #003 y cheque #003 canceló la compra de mercancías para la venta a
Good Year por $20.000.000; IVA 19 %; retefuente 2,5 %; ICA 5 x 1.000.
6. El 8 de diciembre, establece un fondo de caja menor de $500.000, se giró cheque #004 a nombre
de la secretaria Lina Muñoz y se realizó el comprobante de egreso #004.
7. El 10 de diciembre, compra con el cheque #005 y C.E. #005 una máquina para sincronizar llantas,
por $10.000.000, a Motores S. A. S.; IVA 19 %; retefuente 2,5 %; ICA 6 x 1.000.
8. El 15 de diciembre, canceló con el C.E. #006 y cheque #006 el mantenimiento de una máquina
para cambiar llantas por $500.000 a un no responsable del IVA; retefuente 4% (declarante); ICA 8 x
1.000; IVA asumido.
9. El 16 de diciembre, con la factura de venta #001 vende mercancía a Llantas El Sol S. A. S. por
$40.000.000 de contado (cheque); IVA 19 %; retefuente 2,5 %; ICA 5 x 1.000. Se realizó el comprobante
de ingreso (C.I.) #002 por el cheque recibido.
10. El 17 de diciembre, consignó el cheque registrado en la caja por $45.200.000 en Banco Bolívar.
11. El 18 de diciembre, se concede préstamo al Sr. Julio Martínez por $3.000.000 para descontar
$300.000 mensuales, comprobante de egreso 007 y cheque 001 del Banco Bolívar.
12. El 20 de diciembre, compra mercancías para la venta a crédito a Good Year por $20.000.000; IVA 19
%; retefuente 2,5 %; ICA 5 x 1.000.
13. El 22 de diciembre, con la factura de venta #002, vende a Almacenes Barato Full mercancías por
$30.000.000 a crédito; IVA 19 %; retefuente 2,5 %; ICA 5 x 1.000.
14. El 26 de diciembre, canceló cuenta de gastos del gerente (viáticos) por $900.000, comprobante
egreso #08 y cheque #02 del Banco Bolívar.
CONTABILIDAD BÁSICA BAJO NIIF - URIEL ANGULO
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15. El 30 de diciembre, cancela sueldos (nómina) por $12.118.000, cheque #03 del Banco Bolívar a
nombre del gerente general, quien cambió y pagó en efectivo a los empleados.
16. La empresa decide utilizar sistema de inventario permanente y para facilitar el costo de las ventas,
estas corresponden al 50 % de las ventas. El inventario realizado al nal del periodo contable arrojó
un saldo de $4.800.000.
Paso 1. Clasicación de los documentos fuente y/o soportes contables
Lo primero que debemos hacer es clasicar los documentos fuente (facturas de compra facturas de
venta, ingresos, egresos, nómina, recibos de transferencia bancaria, facturas compra de mercancías,
etc.) por conceptos iguales o similares y elaborar el respectivo soporte o comprobante (de ingreso, de
egreso, de ventas, de nómina, etc.) y anexarle el respectivo documento fuente. Tanto el documento
fuente como los comprobantes los hemos omitido por asuntos de espacio. Los documentos fuente y/o
los comprobantes del mismo concepto se agrupan en un comprobante de contabilidad. Una forma
adecuada de hacerlo es la siguiente:
1. Documentos de apertura de la empresa.
2. Ingresos y/o consignaciones (o nota de banco [NB], nota de caja [NC], etc.); dependiendo del
programa contable que se utilice y del tipo de empresa, tomará su nombre.
3. Facturas de compra o notas de compra (NC) o notas para causar (NC) o facturas a causar.
4. Facturas de compra de mercancías para la venta o compra mercancías (CM).
5. Facturas de ventas.
6. Egresos.
7. Nómina.
Aunque también los documentos o información podrían agruparse por periodos de tiempo (semanas,
quincenas), el resultado va ser igual, pero sería menos pedagógico.
Refuerzo mi conocimiento:
Con nes didácticos, se sugiere realizar los soportes o comprobantes (ingreso, egreso, facturas de
venta y nómina) y anexar al respectivo comprobante de contabilidad de cada una de las transacciones
realizadas en el taller resuelto a continuación. Para ello, también debe realizar los comprobantes de
contabilidad, en formatos minerva o computador.
Por tanto, la anterior información, sin cambiar ningún dato y agrupando en comprobantes de
contabilidad para anexarle los comprobantes respectivos y/o los documentos soportes por conceptos
iguales o similares, la reagrupamos así:
1. Comprobante de contabilidad No. 01 (comprobante de apertura y/o ingreso)
1) El 1 de diciembre, el Sr. Jaime Pumarejo aporta $40.000.000 en un cheque y el Sr. Julio Martínez
aporta una bodega avaluada en $40.000.000 y forman una empresa de distribución de llantas, con
nombre Distribuidora El Puma S. A. S.
CAP. 12 - EJERCICIO PRÁCTICO
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2. Comprobante de contabilidad No. 02 (consignaciones o notas de banco)
(2) El 2 de diciembre, se consigna el cheque en el Banco Santander.
(3) El 17 de diciembre, consignó el cheque registrado en la caja por $45.200.000 en el Banco Bolívar.
3. Comprobante de contabilidad No. 03 (compra propiedad, planta y equipo)
(4) El 2 de diciembre, con el comprobante de egreso (C.E.) #001 y con el cheque #001 compra muebles
y enseres a Distrimuebles S. A. S. por $8.000.000; IVA 19 %, retefuente 2,5 %; ICA 8 x 1.000.
(5) El 10 de diciembre, compra con el cheque #005 y C.E. #005 una máquina para sincronizar llantas por
$10.000.000 a Motores S. A. S.; IVA 16 %; retefuente 2,5 %; ICA 6 x 1.000.
4. Comprobante de contabilidad No. 04 (compra mercancías para la venta)
(6) El 6 de diciembre, con el C.E. #003 y cheque #003 canceló la compra de mercancías para la venta a
Good Year por $20.000.000; IVA 19 %; retefuente 2,5 %; ICA 5 x 1.000.
(7) El 20 de diciembre, compra mercancías para la venta a crédito a Good Year por $20.000.000; IVA 19
%; retefuente 2,5 %; ICA 5 x 1.000.
5. Comprobante de contabilidad No. 05 (ventas de mercancías o facturación)
(8) El 16 de diciembre, con la factura de venta #001 vende mercancía a Llantas El Sol S. A. S. por
$40.000.000 de contado (cheque); IVA 16 %; retefuente 2,5 %; ICA 5 x 1.000. Se realizó el comprobante
de ingreso (C.I.) #002 por el cheque recibido.
(9) El 22 de diciembre, con la factura de venta #002, vende a Almacenes Barato full mercancías por
$30.000.000 a crédito; IVA 19 %; retefuente 2,5 %; ICA 5 x 1.000.
6. Comprobante de contabilidad No. 06 (comprobantes de egresos)
(10) El 5 de diciembre, canceló servicios de mantenimiento y pintura de la bodega con el C.E. #002 y
cheque #002 a un no responsable del IVA por $1.000.000, retefuente 6 % (no declarante de renta).
(11) El 8 de diciembre, establece un fondo de caja menor de $500.000, se giró cheque #004 a nombre
de la secretaria Lina Muñoz y se realizó el comprobante de egreso #004.
(12) El 15 de diciembre, canceló con el C.E. #006 y cheque #006 el mantenimiento de una máquina para
cambiar llantas por $500.000 a un no responsable del IVA; retefuente 4 % (declarante); ICA 8 x 1.000;
IVA asumido.
(13) El 18 de diciembre, se concede préstamo al Sr. Julio Martínez por $3.000.000 para descontar
$300.000 mensuales, comprobante de egreso 007 y cheque 001 del Banco Bolívar.
(14) El 26 de diciembre, canceló cuenta de gastos del gerente (viáticos) por $900.000, comprobante
egreso #08 y cheque #02 del Banco Bolívar.
7. Comprobante de contabilidad No. 7 (nota de nómina o comprobante de nómina)
(16) El 30 de diciembre cancela sueldos (nómina) por $12.118.000, cheque #03 del Banco Bolívar a
nombre del gerente general, quien cambió y pagó en efectivo a los empleados.
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