Retención en la fuente e Industria y Comercio (ICA)
| Autor | Uriel Guillermo Ángulo Guiza |
| Páginas | 151-182 |
151
6
Retención en la fuente e
Industria y Comercio (ICA)
6.1. Fundamentos tributarios
La retención en la fuente es un sistema mediante el cual la persona o entidad que realice un pago
gravable a un contribuyente o beneciario debe retener o restar a ese pago un porcentaje jado por
la ley, a título de impuesto de renta, y reembolsarlo mes a mes al Estado mediante la presentación del
formulario 350, denominado declaración retención en la fuente. La retención en la fuente no es un
impuesto, sino un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto.
Esta retención a terceros a título de impuesto de renta realizada por la empresa es un dinero del Estado
y, por ende, es una cuenta por pagar al Estado (no es un impuesto de la entidad). Por ser dineros de
impuestos descontados a terceros, la clasicamos en el grupo 24 de impuestos (2.º orden de exigibi-
lidad), porque son anticipos de impuestos de las entidades retenidas. Bien podría llamarse impuesto
retenido por renta a terceros, pero por practicidad lo llamaremos retención en la fuente (retefuente) y
lo clasicamos en la cuenta del pasivo del grupo 24 (impuestos por pagar).
En otras palabras, el impuesto retenido (por concepto de renta) a terceros (proveedores y demás en-
tidades) o lo que es lo mismo, la retención en la fuente practicada por una entidad a terceros es una
cuenta por pagar al Estado (pasivo) y se reintegra mensualmente con carácter inmediato al Estado.
El no reintegro de estos dineros que son del Estado genera sanciones penales privativas de la libertad
de la persona responsable de la empresa ante la entidad scal.
La retención en la fuente que le realizan o le retienen a la empresa cuando vende productos o servicios
es un anticipo (activo - 1355) al impuesto de renta, es descontable en la próxima declaración de renta
que la empresa debe presentar.
¿Sobre qué conceptos se practica retención?
1. Sobre los ingresos que generan impuestos de renta.
2. Retención en la fuente sobre impuesto a las ventas – IVA (RETEIVA).
3. Sobre ingresos a título de impuesto de industria y comercio – ICA.
4. Sobre ingreso que generan de timbre y otros impuestos.
CONTABILIDAD BÁSICA BAJO NIIF - URIEL ANGULO
152
Renta:
La renta es todo ingreso que toda persona natural o jurídica percibe y se puede consumir sin disminuir
su patrimonio. También puede denirse como la diferencia entre los ingresos y los costos más gastos
necesarios para su obtención.
Impuesto sobre la renta:
El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava los ingresos de las personas, las empresas y demás
entidades legales. A la diferencia entre los ingresos menos los costos y gastos se le aplica un impuesto,
que para el caso de las empresas oscila entre el 30 % y el 35 % sobre la renta líquida gravable. Gran
parte de este impuesto sobre la renta el Gobierno lo recauda por medio de la retención en la fuente.
Agente retenedor:
Es la persona natural o jurídica que realiza el pago, es decir, el comprador del bien o servicio, quien debe
descontar del valor a pagar por concepto de retención o retefuente. El agente retenedor es responsable
jurídicamente (al igual que el IVA, de carácter penal) ante el Estado por los dineros no retenidos, o no
consignados, además de que el costo o gasto no es deducible en la declaración de renta.
Aanza el conocimiento
Si los costos y gastos no son deducibles, no pueden restar (disminuir) de los ingresos, por tanto, la
utilidad (renta líquida gravable) se aumenta en esos valores, lo que signica mayor impuesto y, por
ende, podría ser la quiebra de la empresa como consecuencia de un descuido o una omisión.
Agentes retenedores del impuesto de renta:
1. Todas las personas jurídicas, incluida las empresas del Estado.
2. Sociedades de hecho y uniones temporales.
3. Personas naturales con ingresos o patrimonio superior a 30.000 UVT.
4. En general a quienes en el RUT se les asigne esta responsabilidad.
Obligaciones de los agentes retenedores:
1. Retener cumplidamente con base a los porcentajes establecidos.
2. Consignar oportunamente los dineros retenidos.
3. Expedir certicados sobre las retenciones practicadas.
Autorretenedores:
Son aquellas personas naturales o jurídicas autorizadas por la DIAN, teniendo en cuenta el volumen
de operaciones y otros factores, para retener por sí mismo la retención en la fuente a título de renta
Objetivos de la retención en la fuente:
1. Facilita, acelera y asegura el recaudo de los impuestos.
2. Da liquidez al Estado, ya que recauda anticipadamente.
3. Es un mecanismo de control y cruce de información.
CAP. 6 - RETENCIÓN EN LA FUENTE E INDUSTRIA Y COMERCIO (ICA)
153
4. Previene la evasión.
5. Da presencia del Estado en el territorio nacional.
Causación de la retención:
La retención en la fuente se causa en el momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero,
sobre el valor contratado sin el IVA.
¿A quiénes no se hace retención en la fuente por renta?
1. A las empresas del Estado, porque no son contribuyentes de renta.
2. A aquellas empresas que sean exentas de renta por disposiciones especiales.
3. A las entidades autorizadas por la DIAN como autorretenedores.
6.2. Contabilización de la retención en la fuente (por renta)
6.2.1. Activo. Anticipo de impuestos
Cuando la empresa realiza una venta, recibe un pago o un abono en cuenta (si vende a crédito) y le
retienen (le restan) un porcentaje. Este valor retenido (porcentaje) es un activo (anticipo de impuestos)
y debe afectar esta cuenta de activo, 1355 anticipo de impuestos y contribuciones, subcuenta renta,
IVA retenido, industria y comercio, etc., dependiendo del concepto por el que le realizaron la retención.
Este valor retenido lo descontará del valor a pagar cuando presente la respectiva declaración (renta,
industria y comercio, IVA, etc.), ya que es un anticipo a ese respectivo impuesto.
Ejemplo 1
La fábrica Super Llantas S. A. responsable de IVA vende con la factura electrónica de venta No. 556
mercancías por $2.000.000 más IVA del 19 % y retención en la fuente del 2,5 % a crédito a la empresa
distribuidora El Puma S. A. S. responsable de IVA.
AGENTE RETENIDO: el vendedor
CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
1305 Deudores comerciales-clientes* 2.330.000
1355 Anticipo de impuestos 50.000
135505 Renta y complementarios 50.000
4135 Ingresos ordinarios 2.000.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 380.000
240805 IVA generado en ventas y servicios 190.000
SUMAS IGUALES 2.380.000 1.380.000
* ¿Qué debe cancelar el cliente ?: Vr de la venta + IVA – retefuente
Para continuar leyendo
Solicita tu prueba