Papeles de trabajo
| Autor | Hernán Cardozo Cuenca |
| Páginas | 403-419 |
Papeles de trabajo
La NIA 500 (página 435 del anexo 4 del Decreto 2420 de 2015) trata de la evidencia
de auditoría aplicable a los estados nancieros. Esta NIA, que debe interpretarse
conjuntamente con la NIA 200, es aplicable a toda la evidencia obtenida en el
transcurso de la auditoría, y otras NIA abordan aspectos especícos tales como
la evidencia que se debe obtener en relación con un tema concreto (NIA 570),
los procedimientos especícos para obtener evidencia (NIA 520) y la evaluación
sobre si se ha obtenido evidencia suciente y adecuada (NIA 200 y IA 330).
Según la NIA 500, el objetivo del revisor o auditor “es diseñar papeles de trabajo
y aplicar procedimientos que le permitan obtener evidencia suciente y adecuada
para alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión”. Asimismo,
esta norma establece los siguientes signicados para los términos que guran a
continuación:
a. Registros contables: Registros de transacciones contables iniciales y
documentación de soporte, tales como cheques y registros de transacciones
electrónicas de fondos, facturas, contratos, libros principales y auxiliares,
ajustes, y registros tales como papeles de trabajo y hojas de cálculo utilizadas
para la imputación de costos, cálculos, conciliaciones e información por
revelar.
Parte X
404 AUDITORÍA DEL SECTOR SOLIDARIO
b. Adecuación de la evidencia: Medida cualitativa de la evidencia, es decir, su
relevancia y abilidad para respaldar las conclusiones en las que el auditor
basa su opinión.
c. Evidencia de auditoría: Información utilizada para alcanzar las conclusiones
en la que se basa su opinión, incluyendo tanto la información contenida en
los registros contables como cualquier otra.
d. Experto de la dirección: Persona especializada en un campo distinto al de la
contabilidad o auditoría, cuyo trabajo utiliza la organización para facilitar la
preparación de los estados nancieros.
e. Suciencia de la evidencia: Medida cuantitativa de la evidencia de auditoría.
La cantidad de evidencia necesaria depende de la valoración del riesgo de
incorrección material, así como de su calidad.
Se puede armar que los papeles de trabajo o evidencias de auditoría son todos
aquellos documentos elaborados u obtenidos por el auditor, revisor scal,
supervisor o analista durante el transcurso de cada una de las fases del examen.
En otras palabras, son pruebas materiales de los análisis, comprobaciones,
vericaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el contador público
para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de información examinado y,
por lo tanto, son necesarios para sustentar la opinión y el informe de auditoría.
Asimismo, su misión es ayudar en la planicación, realización, supervisión,
análisis y revisión de la auditoría. De este modo, constituyen un medio de enlace
entre los registros de contabilidad de la organización que se examina y los informes
que proporciona el auditor.
Estos documentos se realizan en el momento de hacer el respectivo trabajo y son
de propiedad única del auditor, quien los tiene que conservar durante cinco años
como mínimo. Deben ser completos y detallados para que un auditor normal
experto, sin haber visto dicha auditoría, sea capaz de averiguar a través de ellos
las conclusiones obtenidas. También es necesario que estén redactados de forma
clara y comprensible para facilitar de un vistazo una rápida evaluación del trabajo
realizado.
Algunos papeles de trabajoson elaborados por el propio auditor y se denominan
cédulas; otros, aunque son obtenidos por medio de su cliente o por terceras
personas (cartas, certicaciones, estado de cuentas, conrmaciones, etc.), al
constituirse en pruebas o elementos de comprobación y fundamentación de la
opinión, se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general,
los papeles de trabajo. Así, el cumplimiento de la segunda norma de auditoría
referente a la “obtención de evidencia suciente y competente” queda almacenada
en los papeles de trabajo del auditor.
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